2020 n’a pas été une bonne année pour presque tout le monde. Bien sûr, ce fut une année terrible pour la vie et la santé de millions de personnes dans le monde, mais ce n’était pas non plus une bonne année pour l’économie et pour les hommes d’affaires. Selon l’Institut national de la statistique, la baisse des revenus des entreprises a été, en 2020, bien supérieure à la baisse des salaires et de la collecte des impôts. Mais, les dernières données sur les revenus des activités économiques de l’Agence fiscale se réfèrent précisément à 2020.
Un point est qu’aujourd’hui nous parlerons des revenus des particuliers qui exercent des activités commerciales, des indépendants, un autre jour nous parlerons des entreprises et de l’impôt sur les sociétés, qui est toujours en crise.
Sur les revenus des entrepreneurs individuels et des professionnels Il existe deux types d’histoires. Un, qui est assez courant, par exemple, dans les enquêtes de la CEI (non seulement maintenant, mais aussi avant que Tezanos en soit le président) qui considère que les « entrepreneurs » gagnent beaucoup et déclarent aussi peu, c’est-à-dire qu’il s’agit d’une industrie sujette à la fraude . Il y a une autre histoire, quelque peu incompatible avec la précédente, qui considère que les petits entrepreneurs sont le moteur économique du pays, et que s’ils ne vont pas bien, c’est parce que le Trésor les grille d’impôts.
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Pour voir ce qui est vrai, il vaut la peine de jeter un coup d’œil aux données, qui peuvent être consulter ici. En 2020, la taxation effective moyenne des activités économiques, c’est-à-dire commerciales, professionnelles et artistiques, en impôt sur le revenu des personnes physiques était de 20,38 %, un pourcentage en légère augmentation depuis 2016. En revanche, les revenus du travail, les salaires et 2020, les pensions, qui représentent plus de 80% des revenus, et du recouvrement, de l’impôt sur le revenu des personnes physiques étaient soumises, via le prélèvement à la source, à un taux moyen de 12,4%, qui se décompose en 15,5% en salaires et 7,8% dans les retraites.
Il paraît que la fiscalité moyenne des hommes d’affaires et des professions libérales est un peu plus élevée que celle des salariés. Cependant, cela dépend du régime d’estimation. Par exemple, en 2020, il y avait 2 130 841 activités en estimation directe, c’est-à-dire en déclarant des revenus et des dépenses.
Ici un rendement net de 25 669 309 euros a été déclaré, et 6 341 630 euros ont été comptabilisés par l’impôt sur le revenu des personnes physiques (quote liquide attribuée). Cela signifie qu’une activité économique obtenait un rendement moyen d’un peu plus de 12 000 euros, et un chiffre légèrement supérieur avant la pandémie. Sur ce rendement moyen, près de 3 000 euros d’impôt sur le revenu des personnes physiques ont été payés.
Ces données, dans un exercice aussi horrifique à tous points de vue que 2020, sont à mi-chemin entre les deux histoires. Si vous regardez les données à long terme, vous pouvez voir comment la fiscalité s’est améliorée, et surtout, la déclaration et le contrôle par l’administration fiscale, les hommes d’affaires et les professionnels. Il existe toutefois une exception, la taxation de l’« estimation objective par signes, index ou modules ».
Vous avez sûrement entendu dire que le régime des modules est un « nid de fausses factures ». Ici, comme l’employeur n’a pas à déclarer et à inscrire en fonction de ce qu’il facture, un autre employeur ou professionnel, dans certains cas, peut déduire, c’est-à-dire soustraire de sa déclaration, des sommes qui ne sont pas inscrites ultérieurement. À première vue, cela ne semble pas être une bonne idée.
Or, la justification du Gouvernement et du Trésor pour sa mise en place, il y a plusieurs décennies, était d’assurer la collecte du commerce de détail, et d’autres secteurs peu maîtrisables.
« Vous avez sûrement entendu dire que le régime des modules est un ‘nid de fausses factures' »
Voyons combien de collecte a été obtenue en 2020, qui sont les dernières données disponibles. La quotité totale de liquidités attribuée dans l’IRPF aux activités des modules non agricoles de l’IRPF était de 84,6 millions d’euros, soit environ un pour mille de la collecte de l’IRPF. Si ce montant est réparti entre les 382 045 hommes d’affaires en modules, cela donne un honoraires moyens de 221 euros. Le taux d’imposition effectif était de 3,98 %. L’année précédente, 2019, ce taux effectif était le plus élevé de la série historique avec 7,76 %.
Cette collecte provient du total des revenus déclarés des modules urbains de 1 709 millions d’euros, ce qui donne un revenu moyen déclaré de 4 474,83 euros, soit un peu moins de 400 euros par mois. Ce sont les données de 2020, influencées par la pandémie, celles de 2019 sont environ le double. Pour compléter ce panorama, en 2020, 172 millions d’euros ont été inscrits au régime simplifié de TVA, soit un peu plus de deux pour mille de la TVA perçue.
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Franchement, je n’ai aucune idée de combien les hommes d’affaires ont gagné ou facturé sous le régime du module, ni en 2020, ni dans les années avant ou après. Je pense que personne ne le sait non plus. Oui Je suis frappé par le fait que la déclaration des modules dans l’IRPF a diminué de moitié en 2020 par rapport à 2019 alors que, en estimation directe, la baisse était de 11 %. Une partie des problèmes d’estimation du PIB en Espagne vient précisément de là, car à titre informatif, les modules sont un trou noir.
Il y a neuf ans, dans la première édition de ¿Hacienda somos todos? (Débat, 2014-2022) a écrit que le régime du module était incompatible avec un système fiscal du XXIe siècle. Il y a quelques mois, le comité d’experts pour la réforme fiscale proposait dans son Livre blanc la suppression progressive du régime modulaire. Je pense qu’ils ont raison, parfois ce qui ne semble pas être une bonne idée, ne l’est tout simplement pas, ou du moins, c’est une idée qui a fait son temps.
*** Francisco de la Torre Díaz est économiste et inspecteur des impôts.
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