Puis-je récupérer l’IHT payé sur un portefeuille d’actions ?

Malheureusement, mon père est décédé il y a huit mois. Il a laissé un important portefeuille d’actions sur lequel nous avons payé des droits de succession (IHT). Certaines de ces actions ont perdu de la valeur, et si [it had applied] au moment de sa mort aurait signifié une facture d’IHT moins élevée. Est-il possible de récupérer l’IHT payé sur un portefeuille d’actions ?

Amish Patel, associé senior au sein de l’équipe clients privés du cabinet d’avocats RWK Goodman, indique que les droits de succession britanniques sont prélevés sur la valeur des actifs de la succession au moment du décès. C’est un « instantané » qui ne tient pas compte des fluctuations de la valeur des actifs.

Tant que les actions restent en portefeuille, il n’y a pas de procédure de recours judiciaire. Cependant, il existe une procédure pour faire valoir certains actifs, y compris les actions, si ces actifs ont été vendus à perte par rapport à la valeur au décès dans un délai déterminé.

Une réclamation ne peut généralement être faite que par la « personne compétente » qui paie les droits de succession, généralement l’exécuteur testamentaire ou l’exécuteur testamentaire.

Afin de bénéficier de l’allégement des pertes sur la vente d’Actions, les Actions doivent être un « investissement éligible » qui comprend en gros des actions et des titres cotés (bien que cela n’inclut pas Aim), des actions du gouvernement britannique et des intérêts de fonds d’investissement.

La réclamation doit porter sur tous les investissements éligibles qui sont vendus, par opposition aux investissements vendus à perte. HM Revenue & Customs ne vous laissera pas choisir les actions vendues à perte.

Cependant, l’exécuteur testamentaire peut toujours conserver les parties intactes de la succession et ne vendre que les parties altérées afin de réclamer un redressement. Les autres actions peuvent être transférées ou vendues aux bénéficiaires 12 mois après la date du décès.

Pour avoir droit à un allégement, les actions doivent être vendues dans les 12 mois suivant la date du décès et le formulaire de demande soumis au HMRC dans les quatre ans suivant la fin de cette période.

L’exonération n’inclut pas les commissions ou frais que vous avez payés dans le cadre de la vente. Par conséquent, le prix de vente brut doit être indiqué en cas d’appel.

Il est important que l’exécuteur testamentaire ou l’administrateur obtienne toujours des conseils financiers appropriés avant toute vente et sollicite l’avis des bénéficiaires le cas échéant.

Comment pouvons-nous régler les obligations en matière de droits de succession entre la France et le Royaume-Uni ?

Je suis un citoyen français mais j’ai également le statut de non-domicile au Royaume-Uni car j’y reste souvent pendant de longues périodes avec mon mari et mes enfants qui ont déménagé pour des opportunités de travail/d’études. Mon mari et moi sommes tous les deux d’accord qu’après trop d’années à retarder l’organisation du transfert de nos biens dans nos testaments, nous devons maintenant prioriser ce dossier.

En tant que résident non britannique, je suis conscient que j’ai droit à des options de planification fiscale plus favorables que si j’étais résident britannique. Je voulais clarifier certaines de ces options car ma famille restera probablement en Angleterre dans un avenir prévisible. Serait-il plus avantageux de faire don de mes actifs en dehors du Royaume-Uni ou devrais-je les placer dans des fiducies ? Si seuls mes actifs non britanniques sont en dehors du champ d’application de l’IHT, qu’en est-il de tout lien que mes actifs peuvent avoir avec une propriété résidentielle au Royaume-Uni ? Quels impôts mon mari résidant au Royaume-Uni devrait-il prendre en compte s’il me laisse une partie de sa succession dans son testament ?

James Austen, associé chez Collyer Bristow, spécialisé dans les fiducies, la planification fiscale et successorale, dit que la planification successorale est généralement une question complexe dans plusieurs juridictions, avec des règles nationales différentes sur la propriété matrimoniale, la succession et les conflits fiscaux, et cela est particulièrement vrai au Royaume-Uni et en France.

Au Royaume-Uni, où il n’existe pas de régime matrimonial spécifique, il existe un statut testamentaire complet, permettant à chaque époux de disposer de ses biens comme il l’entend de son vivant et à son décès. A l’inverse, la France applique un certain nombre de régimes matrimoniaux alternatifs en fonction du contrat de mariage séparation de biens (semblable à l’anglais « separation of property ») communauté universelle (toutes les propriétés étant détenues conjointement, sans équivalent anglais). Sous réserve des régimes matrimoniaux, la France applique le Code Napoléon, qui contient des droits de succession fixes et contraignants en vertu de son droit interne.

Les facteurs qui déterminent quelle loi sur la propriété/l’héritage s’applique incluent la date du mariage, le lieu du mariage et le premier pays de résidence habituelle du couple. Le règlement européen sur les successions peut parfois aider à résoudre des conflits juridiques, mais il ne s’applique pas ici.

Dans votre cas, en tant que résident français, vous devez partir du principe que seuls vos actifs britanniques sont soumis à l’impôt britannique sur les successions (IHT) à votre décès. L’impôt sur le reliquat de votre succession sera déterminé selon la loi française.

Cependant, en fonction du temps que vous passez au Royaume-Uni chaque année fiscale, ainsi que du nombre de « liens » que vous avez avec le Royaume-Uni (par exemple, la présence de membres de la famille, la disponibilité d’un logement résidentiel, etc.), vous pouvez être traité comme Résidents britanniques en vertu du test de résidence légal et résidents français en vertu du droit interne français.

Non seulement cela complique vos déclarations de revenus annuelles dans les deux juridictions, mais cela est également pertinent pour votre situation de résidence, car si vous avez résidé au Royaume-Uni pendant 15 des 20 dernières années au moment de votre décès, vous serez réputé être résident au Royaume-Uni aux fins de l’IHT afin que l’ensemble de votre succession mondiale soit soumise à l’IHT. Cela rend toute planification fiscale difficile, bien que le Royaume-Uni et la France aient conclu une convention fiscale visant à éviter la double imposition des successions en vertu de leurs règles nationales respectives.

Quant à votre mari, selon la loi anglaise, il est libre de disposer de ses biens comme il l’entend et les donations entre époux sont normalement exonérées d’impôt. Une exception s’applique lorsqu’un résident du Royaume-Uni laisse des actifs à un conjoint qui réside ailleurs – ce que l’on appelle une « correspondance de domicile ». Dans de tels cas, le montant non imposable transmis à un conjoint non résident est plafonné à 325 000 £, le reste étant imposable à 40 % à l’IHT.

La possibilité ici est que le survivant non résident puisse choisir d’être traité comme s’il était résident du Royaume-Uni, ce qui signifierait que l’exemption pour conjoint s’appliquerait dans son intégralité. Par conséquent, cependant, au décès, la succession du survivant serait soumise à l’IHT britannique à moins qu’il n’ait rompu tous les liens avec le Royaume-Uni à ce moment-là – généralement au moins cinq années fiscales complètes plus tôt. Une formulation spéciale peut être incluse dans le testament de votre mari résident anglais pour se préparer à cette éventualité.

Bien que ces considérations soient complexes, bonnes et opportunes, les conseils d’un avocat anglais et d’un notaire français ayant une expérience de la planification fiscale et successorale entre le Royaume-Uni et la France peuvent permettre de prendre les mesures appropriées pour atténuer les difficultés et garantir que les actifs, comme prévu, seront transférés le plus avantageusement possible sur le plan fiscal en cas de décès.

Vous demandez si une planification à vie avec des fiducies est souhaitable. Compte tenu de votre nationalité française et de la localisation française de certains de vos actifs, la réponse est presque certainement non. Alors qu’au Royaume-Uni, la flexibilité des fiducies, tant au cours de la vie qu’au décès, est un élément attrayant et normal de la planification successorale et fiscale, en France, elles sont considérées avec une profonde méfiance et sont soumises à des exigences de déclaration supplémentaires et à une imposition pénale. Par conséquent, les fiducies sont presque toujours à éviter lorsqu’il s’agit de ressortissants français et d’actifs français.

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