Forscher untersuchen die Auswirkungen starrer Rechnungslegungsvorschriften auf die Finanzberichterstattung

Strenge Vorschriften zur Finanzberichterstattung führen manchmal zu einer Diskrepanz zwischen dem Geschäftszyklus eines Unternehmens und seinem Geschäftsjahr auf dem Papier. Kürzlich haben Forscher die Zuverlässigkeit von Finanzberichten unter der Bedingung der Nichtübereinstimmung im Vergleich zu denen untersucht, bei denen die saisonale Geschäftsaktivität mit dem staatlich vorgeschriebenen Geschäftsjahr übereinstimmt. Sie fanden heraus, dass Berichte, die im Nichtübereinstimmungszustand erstellt wurden, mehr ungewöhnliche Rückstellungen aufwiesen. Allerdings war die geringe Qualität der Berichterstattung auf unbeabsichtigte und nicht vorsätzliche Schätzungsfehler zurückzuführen.

Der Abrechnungszeitraum spielt eine wichtige Rolle in der Funktion der Finanzberichterstattung – dem Prozess der Dokumentation und Kommunikation finanzieller Aktivitäten und Leistungen – und ist auch entscheidend für die Erreichung der Finanzbuchhaltungsziele, die eine wichtige Voraussetzung der Buchhaltungsarbeit sind. Die Festlegung des idealen Start- und Enddatums des Rechnungsjahres war schon immer eines der umstrittensten Probleme bei der buchhalterischen Bewertung.

Mandate rund um die Zeit der Finanzberichterstattung waren Gegenstand intensiver globaler Debatten. Die Befürworter einer einheitlichen Finanzberichterstattung behaupten, dass die Abschlüsse aller Unternehmen im ganzen Land bei einer einheitlichen Finanzberichterstattung besser vergleichbar seien, was Aufsichtsbehörden und Anlegern zugutekäme.

Vertreter des anderen Lagers argumentieren, dass die Flexibilität der Finanzberichterstattung den Unternehmen hilft, ihr Geschäftsjahr an saisonale Veränderungen der Geschäftstätigkeit anzupassen, und dass Manager weniger mit der Erstellung von Finanzberichten belastet sind, was zu zuverlässigeren Berichten führt. Während einige Regierungen strenge Vorschriften für die Finanzberichterstattung haben, sind andere flexibler.

China, Indien, Mexiko, Russland, Saudi-Arabien, Südkorea und die Türkei – allesamt zu den 20 größten Volkswirtschaften – verlangen von Unternehmen in ihrem Zuständigkeitsbereich, landesweit Jahresabschlüsse zur gleichen Zeit im Jahr einzureichen. Aufgrund einer einheitlichen Finanzperiode beginnen und beenden alle Unternehmen in diesen Ländern ihr Geschäftsjahr gleichzeitig, unabhängig von saisonalen Schwankungen der Geschäftstätigkeit. Im Gegensatz dazu sind andere Länder, insbesondere im Westen, hinsichtlich des Zeitraums der Finanzberichterstattung flexibler.

Doch welche Konsequenzen hat das für die Wirtschaft? In einer Studie veröffentlicht in Die Buchhaltungsüberprüfung Eine Gruppe von Forschern in China vermutete, dass die Diskrepanz zwischen Geschäftsjahr und saisonalen Schwankungen der Geschäftstätigkeit, die auf die vorgeschriebene einheitliche Finanzberichterstattung zurückzuführen ist, Auswirkungen auf die Zuverlässigkeit der Finanzberichte von Unternehmen hat.

Die von Dr. Kangtao Ye von der Renmin University of China geleitete Studie umfasste Beiträge von Dr. Zhe Li von der Central University of Finance and Economics, Dr. Cheng Zeng von der Hong Kong Polytechnic University und Dr. Bo Zhang von der Renmin University von China.

„Anhand umfangreicher Interviews und umfangreicher Archivanalysen untersucht unsere Studie die Auswirkungen einer strengen Rechnungslegungsvorschrift in China auf die Finanzberichterstattung, nach der das Geschäftsjahresende für alle Unternehmen einheitlich ist“, erklärt Dr. Ye.

Die Forscher fanden heraus, dass Finanzberichte, die unter der Bedingung der Nichtübereinstimmung erstellt wurden, im Vergleich zu den Berichten im Szenario, in dem die saisonale Geschäftsaktivität mit dem staatlich vorgeschriebenen Geschäftsjahr in Einklang gebracht wurde, ein höheres Maß an abnormalen Rückstellungen aufwiesen – Buchhaltungsfehler, bei denen Rückstellungen nicht die normale Geschäftsaktivität widerspiegeln.

Was bedeutet das betriebswirtschaftlich? Dr. Li erklärt: „Wir haben festgestellt, dass nicht übereinstimmende Unternehmen im Vergleich zu nicht übereinstimmenden Unternehmen eine geringere Prognosegenauigkeit der Analysten, eine höhere Prognosestreuung, längere Verzögerungen bei der Prüfungsberichterstattung und höhere Prüfungsgebühren aufweisen.“ Die Auswirkungen einer solchen Diskrepanz auf das Geschäft sind eindeutig erheblich.

Interessanterweise stellten die Forscher jedoch fest, dass die Nichtübereinstimmung nicht beabsichtigt war. Dr. Zeng vermutet: „Die Unternehmen mit Diskrepanzen zwischen Konjunkturzyklen und einheitlichen Geschäftsjahren hatten höhere abnormale Rückstellungen. Weitere Analysen zeigten jedoch, dass die negative Korrelation zwischen der oben genannten Diskrepanz und der Qualität der Finanzberichterstattung hauptsächlich auf unbeabsichtigte Fehler und nicht auf absichtliche Fehler zurückzuführen war.“ Gewinnmanipulation.

Das sind gute Nachrichten, denn sie zeigen, dass das Problem prozessbedingt ist und durch die richtige Gesetzgebung gelöst werden kann. In der Geschäftswelt kam es in jüngster Zeit zu einer globalen Konvergenz der Rechnungslegungsstandards und -praktiken. Daher sind Bemühungen im Gange, weltweit ein einheitliches System für die Finanzberichterstattung zu schaffen. Die Ergebnisse dieser Studie könnten eine theoretische Untermauerung für ein solches potenzielles globales System für die Finanzberichterstattung liefern, das dieses Problem der Inkongruenz und seine Folgen angehen könnte.

„Im aktuellen Revisionsprozess des chinesischen Rechnungslegungsrechts können jederzeit Änderungen vorgenommen werden. Die vorliegenden Forschungsergebnisse stehen im Einklang mit offiziellen Empfehlungen und werden wahrscheinlich die volle Aufmerksamkeit des Gesetzgebers auf sich ziehen“, betont Dr. Zhang. Die Forscher hoffen, dass die Rechnungslegungsvorschriften in Zukunft stärker auf empirischen Erkenntnissen wie den in ihrer Studie gewonnenen basieren werden, sodass Streitigkeiten wirksam entschärft werden können.