Der Family Research Council ist eine konservative Interessenvertretung mit einem „biblische Weltanschauung„Obwohl es eine Abteilung für kirchliche Dienste gibt, die mit Kirchen mehrerer evangelikaler christlicher Konfessionen zusammenarbeitet, die ihre Ansichten teilen, vertritt sie keine einzelne Konfession. Obwohl sich ihre Aktivitäten hauptsächlich darauf konzentrieren Politik, Interessenvertretung, Regierungslobbying und öffentliche KommunikationDer Internal Revenue Service gab dem Antrag des Rates, im Jahr 2020 als „Kirchenvereinigung“ behandelt zu werden, statt.
Besorgt darüber, dass der IRS einen Fehler begangen hat, als er den Rat zugelassen hat und ähnliche Gruppen Um benannte Kirchen oder Kirchenvereinigungen zu sein, schickten demokratische Mitglieder des Repräsentantenhauses die Finanzminister und IRS-Kommissar Briefe in den Jahren 2022 und 2024, die Alarm ausdrücken. Die Demokraten im Repräsentantenhaus wiesen auf einen scheinbaren „Missbrauch“ der Steuergesetzgebung hin und forderten den IRS auf, „festzustellen, ob die bestehenden Leitlinien ausreichen, um Missbrauch zu verhindern, und welche Ressourcen oder Maßnahmen des Kongresses erforderlich sind“.
Als Professor für gemeinnütziges RechtIch glaube, dass einige Gruppen, die keine Kirchen oder Kirchenvereinigungen sind, auf diese Weise bezeichnet werden möchten, um der sonst erforderlichen Prüfung zu entgehen, ob es sich um eine gemeinnützige Organisation handelt. Gleichzeitig könnten einige andere Gruppen, die sich als Kirchen qualifizieren sollten, aufgrund des veralteten IRS-Tests für diesen Status Schwierigkeiten haben, dies zu tun.
Zusammen mit meinem Kollegen Ellen P. AprillIch habe kürzlich einen Artikel veröffentlicht Darin werden zwei Hauptargumente für eine Überarbeitung dargelegt die steuerrechtlichen Kirchendefinitionen des Bundes.
Keine 990er bedeutet weniger Kontrolle
Alle gemeinnützigen Organisationen, einschließlich Kirchenerhalten Sie die gleichen Grundleistungen nach dem Bundessteuerrecht. Das bedeutet, dass sie keine Steuern auf ihre Einnahmen zahlen müssen Spender können den Wert ihrer Schenkungen abziehen von ihrem steuerpflichtigen Einkommen abziehen – sofern sie die Abzüge in ihrer Steuererklärung angeben.
Im Gegensatz zu anderen steuerbefreiten Wohltätigkeitsorganisationen müssen Kirchen keine 990 Formulare einreichen. Das bedeutet, dass die Öffentlichkeit keinen Zugang zu den Personalgehältern, der Vorstandsmitgliedschaft und den Finanzierungsdetails der Kirchen hat, die in diesem öffentlich zugänglichen Steuerformular enthalten sind, das alle anderen Wohltätigkeitsorganisationen jedes Jahr ausfüllen müssen. Die Verfügbarkeit von 990 Formularen erhöht die Transparenz und Rechenschaftspflicht des gemeinnützigen Sektors.
Und es ist unwahrscheinlich, dass Kirchen und Kirchenverbände vom IRS geprüft werden. Das Bundesgesetz schreibt vor, dass ein hochrangiger IRS-Beamter „vernünftigerweise glaubt„Die Kirche oder der Verein hat gegen die Steuervorschriften des Bundes verstoßen bevor eine Untersuchung eingeleitet wird. Das bedeutet, dass ein Beamter Grund zu der Annahme haben muss, dass die Organisation gegen Bundessteuergesetze verstoßen hat, bevor er Informationen von der Organisation erhält.
Dieser Standard ist höher als das, was erforderlich ist, bevor eine Prüfung für alle anderen steuerbefreiten Organisationen und tatsächlich alle Steuerzahler beginnen kann. Für alle anderen steht es dem IRS frei, eine Untersuchung nur auf der Grundlage eines Verdachts auf einen Verstoß oder sogar auf der Grundlage einer Zufallsauswahl einzuleiten.
Auch im Gegensatz zu anderen steuerfreien Wohltätigkeitsorganisationen, Kirchen und kirchlichen Vereinen sind automatisch berechtigt für ihre Steuerbefreiung. Sie müssen sich dafür nicht bewerben.
Warum Kirchen eine Sonderbehandlung erhalten
Der Kongress hat Gesetze verabschiedet, die Kirchen und das, was er „integrierte Hilfsorganisationen“ und „Konventionen oder Vereinigungen von Kirchen“ nennt, gewähren. besonderen Schutz aufgrund des Ersten Verfassungszusatzes Die US-Verfassung schützt die Religionsfreiheit.
Zu den Kirchen gehören Gotteshäuser mit einer Größe von einer Handvoll Gemeindemitgliedern Megakirchen mit 10.000 oder mehr Menschen, die wöchentlich Gottesdienste besuchen. Nach Angaben des IRS gelten Gotteshäuser aller Glaubensrichtungen, einschließlich Synagogen, Moscheen und Tempel, als Kirchen.
Integrierte Zusatzgeräte sind kirchliche Schulen und andere Organisationen, die mit Kirchen oder Konventionen verbunden sind und in erster Linie von internen kirchlichen Quellen und nicht von der Öffentlichkeit oder der Regierung unterstützt werden.
Kongresse oder Zusammenschlüsse von Kirchen sind Organisationen, deren Mitglieder Gotteshäuser einer einzelnen Konfession oder mehrerer Konfessionen sind. Bei den meisten konfessionellen Gremien, wie dem Exekutivkomitee der Southern Baptist Convention und der US-amerikanischen Konferenz der katholischen Bischöfe, handelt es sich wahrscheinlich um Konventionen oder Vereinigungen von Kirchen, obwohl das IRS keine Liste solcher Organisationen veröffentlicht.
Nicht jede religiöse Non-Profit-Organisation gehört in eine dieser Kategorien.
Zum Beispiel die Universität Notre Damewo ich Jurastudenten unterrichte und juristische Forschung durchführe, und Weltvisioneine globale humanitäre Gruppe, sind beide religiöse Organisationen, die in keine dieser Kategorien fallen. Das macht Sinn, denn Notre Dame und World Vision beschäftigen sich hauptsächlich mit anderen Aktivitäten als der Förderung einer Religionsgemeinschaft oder der Koordinierung der Aktivitäten von Kirchen innerhalb einer einzigen Konfession.
Das IRS hat schon lange stützte sich auf einen 14-Faktoren-Test um Kirchen von anderen religiösen gemeinnützigen Organisationen zu unterscheiden. Beispiele für solche Faktoren sind ordinierte Geistliche, eine formelle Glaubenslehre, eine bestimmte Mitgliederzahl und eine regelmäßige Gemeinde, die an Gottesdiensten teilnimmt.
Es ist nicht notwendig, dass alle Faktoren zutreffen, um diesen Test zu bestehen.
Doch fast genauso lange war den Gerichten dieser Test unangenehm, weil er sich stark auf die traditionellen Merkmale protestantischer christlicher Kirchen stützte. wie der US-Bundesgerichtshof erklärte in einem Urteil aus dem Jahr 2009. Dieses System eignet sich daher möglicherweise nicht für Gotteshäuser anderer Glaubensrichtungen, insbesondere angesichts der zunehmenden Vielfalt der Glaubensgemeinschaften.
Diese Gerichte haben stattdessen eine „Assoziationstest„Es konzentriert sich darauf, ob die Gemeindemitglieder der Organisation regelmäßig Gottesdienste abhalten und sich zu anderen Anlässen persönlich treffen.
Mit dem Wachstum von virtuelle und im Fernsehen übertragene Gottesdiensteeine Aktualisierung dieses Tests ist überfällig.
Lösungsvorschläge
Aprill und ich empfehlen dem IRS, seine Definition für Kirchen in die vom Verband übernommene Definition zu ändern Einige Gerichte haben bereits 1980 Urteile gefällt. Wie der US-Bundesgerichtshof erklärte In diesem Urteil von 2009 konzentriert sich dieser Test darauf, ob sich eine Gruppe von Gläubigen regelmäßig zum Gottesdienst versammelt. Angesichts des technologischen Fortschritts sollte das IRS auch klarstellen, dass dieser Test durch die Fernteilnahme an Gottesdiensten mithilfe interaktiver Telefonkonferenz-Apps wie Zoom erfüllt werden kann.
Diese Definition wäre auch besser für Gemeinden aller Glaubensrichtungen geeignet, da einige Glaubensrichtungen vielen der darin enthaltenen Faktoren keine Priorität einräumen der IRS-TestB. einen formellen Glaubenskodex oder die Verpflichtung der Mitglieder, nicht mit anderen Gotteshäusern oder Glaubensrichtungen in Verbindung zu stehen. Und es würde besser widerspiegeln, wie manche Amerikaner heute an Gottesdiensten teilnehmen.
Wir empfehlen, dass der IRS seine Prüfung, ob es sich um eine Kirche handelt, noch einmal überprüft und dass der Kongress ein Gesetz verabschiedet, das die Definition kirchlicher Vereinigungen ändern würde. Das neue Gesetz könnte Kirchenvereinigungen auf Organisationen beschränken, die eine einzige Konfession vertreten, wie der Kongress ursprünglich wahrscheinlich beabsichtigt hatte.
Diese letztgenannte Änderung würde es religiösen Organisationen, die in erster Linie daran beteiligt sind, Kirchen verschiedener Glaubensrichtungen zusammenzubringen, erschweren, sich für die Erlangung dieses Status einzusetzen oder andere Aktivitäten durchzuführen, und würde den damit verbundenen Mangel an Transparenz und Rechenschaftspflicht erschweren. Wir glauben, dass der Kongress und nicht der IRS diese Änderung vornehmen sollte, da eine Einschränkung der Definition zu potenziellen politischen Spannungen führen könnte.
Wir glauben nicht, dass die Veränderungen die besondere Rolle der Kirchen in unserer Gesellschaft beeinträchtigen würden. Tatsächlich würde der überarbeitete Test für die Eignung als Kirche sowohl der zunehmenden Vielfalt der Glaubensrichtungen in unserem Land als auch dem technologischen Fortschritt besser gerecht werden.
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